Vous possédez des Bitcoins ? Voici pourquoi vous devez les déclarer dans votre déclaration fiscale
Les Bitcoins sont omniprésents. Impossible d'ouvrir un flux de médias sociaux ou une source d'actualités sans tomber sur une mention du sujet. De nombreux Australiens ont investi, espérant un bon retour sur investissement. Mais ils n'ont peut-être pas envisagé les conséquences fiscales de leurs investissements. Certains pourraient donc être surpris. Les implications fiscales de la possession de Bitcoins et d'autres cryptomonnaies comme l'Ethereum dépendent largement de la manière dont un investisseur gère ses achats. Compte tenu de l'énorme puissance de calcul et de l'énergie électrique nécessaires pour créer des Bitcoins à partir de zéro, peu d'Australiens extraient activement des Bitcoins. L'extraction consiste à créer des informations numériques qui produisent les "jetons" de données uniques appelés Bitcoins. Cela implique l'utilisation d'un logiciel spécialisé pour ajouter de nouveaux groupes de transactions (appelés blocs) à l'enregistrement partagé des transactions (appelé blockchain). Les personnes qui créent des Bitcoins sont considérées comme exploitant une entreprise et sont soumises aux mêmes conséquences fiscales que toute autre entreprise active, payant l'impôt sur le revenu ordinaire sur leurs bénéfices. Cependant, la plupart des investisseurs australiens en Bitcoins utilisent des plateformes en ligne pour acheter et vendre des Bitcoins déjà créés. Pour eux, les conséquences fiscales dépendront en premier lieu de la fréquence à laquelle ils achètent ou vendent leurs Bitcoins et du niveau d'étude, de surveillance et de gestion qu'ils consacrent à l'investissement. Un investisseur passif en Bitcoins qui achète simplement quelques pièces et les ignore largement jusqu'à ce qu'un moment opportun pour vendre se présente sera traité comme un simple investisseur par l'Administration fiscale australienne. Pour ces personnes, les pièces sont caractérisées comme des actifs d'investissement passifs similaires à la possession d'actions, d'or ou de terres. Ces investisseurs en Bitcoins seront soumis aux règles des gains en capital dans la loi sur l'impôt sur le revenu. S'ils réalisent un gain sur la vente de Bitcoins et que la vente a lieu dans l'année suivant l'achat, le gain sera entièrement inclus dans le revenu imposable de l'investisseur pour l'année de la vente. Si la vente a lieu plus d'un an après l'achat, l'investisseur bénéficiera d'une réduction d'impôt sur les gains en capital qui rend la moitié du gain exonérée d'impôt, avec seulement la moitié incluse dans son revenu imposable. Mais si l'investisseur subit une perte sur la vente de Bitcoins, elle peut être reconnue à des fins fiscales. Cependant, elle sera limitée aux gains en capital réalisés par l'investisseur. En d'autres termes, elle ne peut être utilisée que pour réduire le montant des gains en capital réalisés par l'investisseur sur la vente d'autres actifs. Bien qu'il soit généralement admis que le traitement fiscal des gains en capital sur les ventes de Bitcoins est établi depuis un certain temps, une affaire criminelle récente remet en question certaines hypothèses couramment acceptées. L'affaire concernait un policier accusé d'avoir volé des Bitcoins enregistrés sur un portefeuille matériel saisi lors d'une descente antidrogue. Le magistrat a suggéré que le Bitcoin était un actif (un point de vue cohérent avec celui de l'administration fiscale) mais a également suggéré qu'il s'agissait d'une propriété similaire à l'argent. Cela a conduit au moins un avocat fiscaliste à suggérer qu'il n'y aurait pas de conséquences fiscales à la vente de Bitcoins contre de l'argent, car cela reviendrait à échanger de l'argent contre d'autres monnaies. Il est cependant très peu probable qu'un tribunal fiscal utilise un commentaire d'une affaire criminelle pour remettre en question ce qui est une loi fiscale établie. Si les investisseurs jouent un rôle plus actif en achetant et vendant fréquemment des Bitcoins ou en recherchant et surveillant activement les facteurs affectant son prix, l'administration fiscale peut considérer qu'ils sont passés d'un investisseur passif à un trader actif. Plusieurs conséquences fiscales en découlent. À un moment donné, la désignation en tant que trader de Bitcoins aurait pu déclencher une obligation de TVA. Si un trader d'investissement réalise des ventes dépassant 75 000 dollars australiens par an, il est considéré comme une entreprise qui doit s'enregistrer en tant qu'entreprise assujettie à la TVA et payer la TVA sur les ventes de biens ou services. Cela incluait les ventes de Bitcoins, qui étaient considérées comme des biens incorporels par l'administration fiscale, similaires à la musique, aux films ou à d'autres types de consommation personnelle. Cependant, suite à une campagne de lobbying intense et finalement réussie par des groupes de commerce numérique, l'administration fiscale a révisé son point de vue et considère désormais le Bitcoin comme une forme d'argent aux fins de la TVA. Cela signifie qu'une vente de Bitcoin est traitée comme un échange d'argent similaire au changement de dollars australiens contre des livres sterling ou un billet de 10 dollars contre cinq pièces de 2 dollars. L'administration ne reconnaît désormais aucune vente de biens ou services lors d'un transfert de Bitcoin, laissant la transaction en dehors du système de taxe sur les biens et services. Le point de vue de l'administration fiscale est que la caractérisation du Bitcoin comme équivalent à l'argent aux fins de la taxe sur les biens et services n'a aucune incidence sur sa caractérisation aux fins de l'impôt sur le revenu. Au lieu de cela, il est traité comme tout autre stock commercial ou actif commercial si le vendeur est considéré comme un trader. Cela a deux implications. Premièrement, si le vendeur réalise un gain sur la vente de Bitcoins, le montant total du gain est inclus dans le revenu imposable de la personne, qu'il soit vendu plus ou moins d'un an après l'acquisition. Deuxièmement, et c'est très important pour certains, si un investisseur subit une perte sur la vente de Bitcoins – pour chaque gagnant, il y a un perdant dans le monde de l'investissement – et peut convaincre l'administration fiscale qu'il est un trader actif, il peut reconnaître la perte totale. Cela signifie qu'il peut utiliser la perte pour compenser d'autres revenus imposables, y compris les salaires ou les revenus professionnels. Ceux qui ont pris le risque d'investir dans des Bitcoins ou ceux qui envisagent cette possibilité devraient d'abord examiner attentivement les conséquences fiscales.
